Porez na nasljeđe i poklon nepokretnosti u Crnoj Gori – ko plaća, a ko je oslobođen?
Jedno od čestih pitanja nakon ostavinskog postupka ili prilikom zaključenja ugovora o poklonu jeste:
Da li moram da platim porez ako sam nekretninu naslijedio ili dobio od člana porodice?
Odgovor zavisi prije svega od srodstva između lica, ali i od načina na koji je nepokretnost stečena.
Prema Zakonu o porezu na promet nepokretnosti, poreski obveznik kod nasljeđivanja je nasljednik, dok je kod poklona obveznik poklonoprimac. Međutim, zakon propisuje značajna poreska oslobođenja.
Kada se porez ne plaća?
Kod nasljeđivanja porez ne plaća nasljednik prvog nasljednog reda, bračni drug i roditelj ostavioca.
Kod poklona porez ne plaća poklonoprimac prvog nasljednog reda i bračni drug poklonodavca.
Najjednostavniji primjer je kada roditelj pokloni stan svom djetetu – na takvo sticanje postoji zakonsko poresko oslobođenje.
Isto važi kada dijete naslijedi nekretninu iza roditelja.
A šta je sa braćom, sestrama i drugim srodnicima?
Tu situacija postaje zanimljivija.
Činjenica da su dvije osobe bliski srodnici ne znači automatski da je svaki poklon ili nasljeđe oslobođeno poreza.
Zakon za određene nasljednike i poklonoprimce drugog nasljednog reda propisuje posebne uslove za oslobođenje.
Na primjer, nasljednik ili poklonoprimac drugog nasljednog reda može biti oslobođen poreza na jedan naslijeđeni ili poklonjeni stan ako je sa ostaviocem odnosno poklonodavcem neprekidno živio u zajedničkom domaćinstvu najmanje godinu dana prije smrti, odnosno prije prijema poklona. Posebno oslobođenje postoji i za određenog poljoprivrednika drugog nasljednog reda pod uslovima koje zakon propisuje.
Zato kod prenosa nekretnine između braće i sestara, roditelja i djece u određenim smjerovima ili drugih srodnika treba prvo provjeriti tačan stepen srodstva i uslove za oslobođenje.
Poklon roditelja djetetu i poklon djeteta roditelju nijesu nužno isto
Ovo je dobar primjer zbog kojeg ne treba automatski zaključivati da poreza nema samo zato što se nekretnina prenosi „u porodici“.
Zakon kod poklona oslobađa poklonoprimca prvog nasljednog reda i bračnog druga poklonodavca. Zbog toga se poreski tretman mora provjeravati prema tome ko kome poklanja nepokretnost, a ne samo prema činjenici da su lica bliski srodnici.
Upravo ovakve razlike mogu biti važne prije nego što se odluči da li će se imovina prenijeti ugovorom o poklonu ili će se neko drugo imovinskopravno pitanje urediti na drugačiji način.
Koliki je porez ako nema oslobođenja?
Ako ne postoji zakonsko oslobođenje, poreska osnovica je tržišna vrijednost nepokretnosti u trenutku sticanja.
Važeći zakon propisuje progresivne stope poreza:
- do 150.000 € – 3%;
- preko 150.000 € – 4.500 € + 5% na dio vrijednosti preko 150.000 €;
- preko 500.000 € – 22.000 € + 6% na dio vrijednosti preko 500.000 €.
Zato kod vrijednijih nekretnina poreska posljedica može biti značajna.
Kada nastaje poreska obaveza?
Kod nasljeđivanja, kada se nepokretnost stiče na osnovu odluke nadležnog organa, poreska obaveza nastaje pravosnažnošću te odluke.
Kod ugovora o poklonu obaveza nastaje zaključenjem pravnog posla kojim se nepokretnost stiče. Zakon propisuje i rok od 15 dana za podnošenje poreske prijave nadležnom poreskom organu.
Zašto provjeriti poreski tretman prije ugovora o poklonu?
Kod jednostavnog poklona roditelja djetetu pravna situacija je najčešće jasna.
Međutim, kod prenosa između drugih članova porodice odgovor može zavisiti od nasljednog reda, zajedničkog domaćinstva i drugih okolnosti.
Zato prije zaključenja ugovora vrijedi provjeriti ne samo da li se nekretnina može prenijeti, već i kakvu poresku posljedicu taj prenos proizvodi.
Pravna pomoć
Advokat Veselin Anđušić pruža pravnu pomoć u vezi sa ostavinskim postupcima, ugovorima o poklonu, prenosom prava svojine i drugim imovinsko-pravnim pitanjima u Podgorici i Crnoj Gori.
Kod nasljeđivanja ili poklona nekretnine moguće je prethodno analizirati dokumentaciju, odnos između stranaka i poreski tretman konkretnog prenosa, kako bi stranke prije zaključenja pravnog posla znale njegove pravne posljedice.